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房地合一稅出爐,肥了誰又瘦了誰?
蔣士棋╱北美智權報 編輯部
2015.05.20
前期文章(稅繳了,然後呢?)中雖然分析過,逼「大戶」多繳稅對於改善財政問題的幫助並不大,但我國長期對於財產交易所得的稅收偏低,也是貧富差距擴大和阻礙階層流動的主因。不過,兩年前提出的證所稅復徵已形同胎死腹中,最新的房地合一稅有辦法不重蹈覆轍,達成維護居住正義以及改善貧富差距的目的嗎?

馬政府第二任期剛開始的頭件大事,就是宣布復徵證券交易所得稅。政策一宣布,立刻引起社會各界的批評,例如內、外資的計算基準不一、買賣時點的認定問題等等;但其中最顯眼的一項,就是馬政府完全無視高房價長年居於民怨排行榜榜首的事實,反而拿台灣經濟櫥窗的股市先開刀,令人相當不解。

後來這項政策因為反對聲浪太大被擱置,也讓劉憶如就任財政部長不到兩個月就黯然請辭。隔了三年多,在任期僅剩下一年、民怨也空前沸騰的時候,馬政府終於拿出一套針對房地交易所得的課稅方案。

遲到三年 房地合一稅終於出爐

平心而論,時間上的落差並不完全是逃避問題;房地產交易與股票交易不同,只要是在證券交易所買賣的上市公司股票,因為屬於集中交易性質,所以對於交易價格和數量都有相當清楚的資訊,判斷獲利或者虧損的基準也比較客觀;相反的,房地產市場並沒有類似的制度,許多交易都是私下由買賣兩造完成,即使有土地代書等第三方介入,也不能夠保證其真實交易價格。這也是為什麼政府在2012年選擇先推行不動產交易實價登錄,等交易案量累積足夠後才敢推出。


攝影:唐銘偉

可惜的是,因為草案中的日出條款、課稅稅基以及課徵對象三大規定,這件打著維護居住正義大旗的新稅法,實質上能達成的效果恐怕相當有限。

  • 日出條款「特赦」炒房一族

    這項草案一開始就明訂,自民國105年1月1日以後取得,或是103年1月1日之後取得之房地其交易始納入課稅範圍。也就是說,只要是在103年1月1日以前完成的房地產交易,通通不必適用新的法案。

    雖然法律有不溯及既往原則,而現行的奢侈稅(特種貨物及勞務稅條例)也有對高價房屋交易的功能,但實際上在過去的五、六年內,正是台灣都會區房地產狂飆的時期。如今全台灣精華地段的房價已經處於歷史高點,一旦跨越明年1月1日的門檻,不但不必再擔心被房地合一稅盯上,反而還會因為房價反轉的機率增加而惜售。最後,台灣都會區的房價還是居高不下,而且交易件數將持續減少,對維護居住正義毫無幫助。

  • 不管漲幅,只課超短線交易本末倒置

    民生主義中的一項主要課題就是「漲價歸公」,也就是房地產買賣價差的利益應該由人民所共享;但回頭看這項房地合一稅草案,雖然是以土地漲價的總數額當作課稅稅基,但稅率累計的依據卻以持有時間而非漲價數額。

    根據財政部公布的草案,課稅所得超過4百萬以上者,持有1年以內稅率45%、2年以內超過1年稅率35%、10年以內超過2年20%、超過10年15%。也就是說,只有在兩年以內買賣而且價差超過4百萬以上的房地產,才有可能被課到35%以上的稅金。姑且不論實務上有多少房地產交易會如此短線,當薪資所得該用累計稅率課徵已經是社會常識時,財政部對於鉅額的房地產交易獲利居然還用單一稅率課徵,已經是在開社會常識倒車了。

  • 人頭公司大增,還是課不到稅

    這項草案有一個明顯的漏洞:對於營利事業的房地產交易獲利,只適用17%的現行營利事業所得稅稅率,與現行規定相同。舉例來說,同樣是一年以內先買後賣、獲利金額達1千萬的兩樁房地產交易,如果是個人的話得繳交450萬的稅金,但用公司名義購買就只需要繳交170萬,兩個金額的差距高達280萬。

    如果這個漏洞不設法填補,未來新法上路後,我們將會看到一大堆空殼公司成為房地產交易的主角,因為只要不用個人名義交易,最高就能省下28%的稅負;大戶如果想要繼續炒房,只要先設立公司,再找聰明的會計師幫忙處理,就算因此得多付出10%的成本,還是比45%的稅率划算。而且,一旦交易主體從個人成為公司,可以操作的財務手法又更加千變萬化,最後想要課到稅只會更加困難。

為了不讓房地合一稅變成徒具虛名的空心法案,這三項規定絕對有修正的必要。首先,針對日出條款的設計必須更詳盡,例如2003年時的土增稅減半徵收也是近年來房地產飆漲的主因之一,財政部應該考慮把課稅範圍向後延伸到這個時點,以補足這十年來短徵的土增稅。第二,在稅率的設計上,應該以交易獲利為主、持有時間為輔;也就是說房地交易獲利越高、其負擔的稅率也越重;但為了鼓勵其長期持有,可以根據持有時間設計稅率減免機制。最後,對於人頭公司也必須要有防堵機制,例如若公司的營收完全來自於房地交易時,應比照自然人課稅等,才能實現公平正義。

遲到總比沒到好。為了台灣年輕人的未來,財政部再加把勁吧!

 

資料來源:
行政院初步審查通過房地合一稅制改革之稅法修正草案,中華民國財政部

 

作者: 蔣士棋
現任: 北美智權報資深編輯
學歷: 政治大學企管系
經歷: 天下雜誌記者
今周刊記者

 


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